Khi người lao động nghỉ việc có cần phải thực hiện quyết toán thuế thu nhập cá nhân khi nghỉ việc không? quyết toán thuế cho cá nhân đã nghỉ việc? Nếu có thì cần chuẩn bị hồ sơ như thế nào? Thời hạn và địa điểm nộp hồ sơ là ở đâu? Hãy cùng Luật Trần và Liên Danh tìm hiểu về các thông tin này ngay trong bài viết này nhé.
Quyết toán thuế thu nhập cá nhân là gì?
Quyết toán thuế thu nhập cá nhân là công việc kiểm tra lại toàn bộ thu nhập và tính toán phần thuế thu nhập cá nhân phải nộp dựa trên mức thu nhập và gia cảnh. Người phải quyết toán thuế thu nhập cá nhân gồm tổ chức, cá nhân trả thu nhập và người lao động có thu nhập trong kỳ tính thuế.
Quyết toán thuế thu nhập cá nhân khi nghỉ việc
Thông tư 92/2015/TT-BTC quy định là cá nhân cư trú tại Việt Nam và có phát sinh thu nhập phải có trách nhiệm khai và quyết toán thuế. Tại khoản 3, điều 21 của Thông tư 92/2015/TT-BTC quy định:
Cá nhân có thu nhập tiền công uỷ quyền cho tổ chức, tiền lương cá nhân trả thu nhập quyết toán thuế thay trong các trường hợp sau:
Cá nhân chỉ có thu nhập từ tiền lương, tiền công có ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một nơi, một tổ chức và thực tế đang làm việc tại đó vào thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện việc quyết toán thuế kể cả trường hợp không làm việc đủ 12 tháng trong năm.
Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một nơi, một tổ chức và thực tế đang làm việc tại đó vào thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện quyết toán thuế, kể cả trường hợp không làm việc đủ 12 tháng trong năm; Đồng thời có thu nhập vãng lai ở các nơi khác trong năm không hơn 10 triệu đồng. Đã được đơn vị trả thu nhập khấu trừ thuế 10%, mà không có yêu cầu quyết toán thuế đối với phần thu nhập này.
Cá nhân là người lao động được điều chuyển từ tổ chức cũ đến tổ chức mới. Trong trường hợp nếu tổ chức cũ thực hiện chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi doanh nghiệp. Và tổ chức cũ và tổ chức mới là trong cùng một hệ thống, thì tổ chức mới có trách nhiệm quyết toán thuế theo ủy quyền của cá nhân đối với cá nhân có thu nhập do tổ chức cũ chi trả và thu lại chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân do tổ chức cũ đã cấp cho người lao động (nếu có).
Nếu trường hợp nhân viên không còn làm việc tại doanh nghiệp vào thời điểm quyết toán thuế thì nhân viên này không phụ thuộc trường hợp được uỷ quyền quyết toán thuế thu nhập cá nhân. Ở trường hợp này thì nhân viên tự đi quyết toán thuế với cơ quan thuế khi công ty đã cấp đủ chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân.
Công ty đã có mẫu chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân thì cấp cho nhân viên thuộc trường hợp nói trên phải làm thủ tục đề nghị để cơ quan thuế cấp mẫu nếu công ty đó chưa có mẫu chứng từ khấu trừ thuế TNCN.
Chuẩn bị hồ sơ quyết toán thuế cho cá nhân đã nghỉ việc
Áp dụng theo thông tư 78/2021/TT-BTC quy định hồ sơ cá nhân trực tiếp quyết toán với cơ quan thuế bao gồm các giấy tờ sau:
Tờ khai quyết toán thuế theo mẫu 02/QTT-TNCN ban hành kèm theo Thông tư 78.
Phụ lục bảng kê giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc theo mẫu 02-1/BK-QTT-TNCN ban hành kèm theo Thông tư 78.
Bản chụp các chứng từ thuế chứng minh số thuế đã khấu trừ, đã tạm nộp trong năm, số thuế đã nộp ở nước ngoài (nếu có).
Bản chụp các chứng từ chứng minh khoản đóng góp vào quỹ từ thiện, quỹ khuyến học, quỹ nhân đạo (nếu có).
Trường hợp cá nhân nhận thu nhập từ tổ chức quốc tế, Đại sứ quán, Lãnh sự quán và nhận thu nhập từ nước ngoài thì phải có tài liệu chứng minh về số tiền đã trả của đơn vị, tổ chức trả thu nhập ở nước ngoài.
Thời hạn quyết toán thuế TNCN khi nghỉ việc
Theo Luật Quản lý thuế số 38 và Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ban hành quy định chi tiết về thời hạn quyết toán thuế TNCN được áp dụng bắt đầu từ kỳ thuế năm 2020. Luật quy định thời hạn quyết toán thuế thu nhập cá nhân được chia thành 2 nhóm đối tượng là cá nhân và doanh nghiệp được ủy quyền quyết toán thuế cho người lao động.
Cụ thể là:
Đối với cá nhân nộp thuế thu nhập cá nhân trực tiếp tại Cơ quan thuế, thì thời hạn quyết toán là ngày cuối cùng của tháng 4 năm dương lịch. Ví dụ ở kỳ thuế 2020 thì hạn chót quyết toán thuế là ngày 30/4/2021.
Trường hợp, người lao động ủy quyền cho doanh nghiệp quyết toán thuế thu nhập cá nhân, thì hạn chót là ngày cuối cùng của tháng 3 năm dương lịch. Đối với kỳ thuế năm 2020 là ngày 31/3/2021. Hoặc ngày cuối cùng của tháng thứ 3 kể từ ngày kết thúc năm tài chính.
Kể từ kỳ quyết toán thuế thu nhập cá nhân năm 2020, thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế đối với cá nhân được lùi 30 ngày so với quy định về thuế so với những năm trước đây. Việc lùi thời hạn quyết toán thuế thu nhập cá nhân này giúp cá nhân có thời gian chuẩn bị thực hiện hoàn thành thuế thu nhập cá nhân đúng theo quy định và giúp giảm gánh nặng quá tải cho các cơ quan thuế.
Địa điểm quyết toán thuế thu nhập cá nhân khi nghỉ việc
Để biết được địa điểm quyết toán TNCN khi nghỉ việc thì cần phải căn cứ vào một số trường hợp để quyết toán thuế khi nghỉ việc:
Trường hợp người nộp thuế không thay đổi nơi làm việc, ở tại nơi làm việc đó đã đăng ký giảm trừ gia cảnh cho bản thân. Người nộp thuế nộp hồ sơ quyết toán thuế quản lý trực tiếp của cơ quan trả thu nhập đó của cá nhân.
Trường hợp người nộp thuế thay đổi nơi làm việc, tại nơi làm việc sau cùng đăng ký giảm trừ gia cảnh cho bản thân. Người nộp thuế nộp hồ sơ quyết toán thuế tại nơi làm việc sau cùng có đăng ký giảm trừ gia cảnh cho bản thân, cơ quan trả thu nhập sau cùng nơi người nộp thuế giảm trừ gia cảnh tại cơ quan quản lý trực tiếp là nơi cá nhân nộp hồ sơ quyết toán thuế.
Trong trường hợp người nộp thuế có thay đổi nơi làm việc, nhưng tại nơi làm việc sau cùng trong năm không giảm trừ gia cảnh cho bản thân tại cơ quan trả thu nhập đó, người nộp thuế sẽ nộp hồ sơ quyết toán thuế tại Chi cục thuế nơi mà cá nhân cư trú (tạm trú hoặc thường trú).
Trường hợp trong cùng một năm, người nộp thuế làm việc ở nhiều nơi nhưng ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng hay không có hợp đồng lao động đã bị khấu trừ thuế thu nhập cá nhân 10%, người nộp thuế nộp hồ sơ quyết toán thuế thai Chi cục thuế nơi cá nhân cư trú.
Vậy địa điểm quyết toán thuế cá nhân khi nghỉ việc sẽ phụ thuộc vào nơi cư trú của cá nhân đó. Sẽ quyết toán tại Chi cục thuế nơi nơi cư trú của cá nhân đó, khi cá nhân đã nghỉ việc và không làm việc ở đâu tại thời điểm quyết toán.
Không phát sinh thuế TNCN có phải nộp tờ khai?
Căn cứ quy định tại điểm b khoản 3 Điều 7 Nghị định 126/2020 sửa đổi quy định tổ chức, cá nhân trả thu nhập không phát sinh khấu trừ thuế thu nhập cá nhân theo tháng, quý thì vẫn phải khai thuế.
“Điều 7. Hồ sơ khai thuế
…3. Người nộp thuế không phải nộp hồ sơ khai thuế trong các trường hợp sau đây:
…b) Cá nhân có thu nhập được miễn thuế theo quy định của pháp luật về thuế thu nhập cá nhân và quy định tại điểm b khoản 2 Điều 79 Luật Quản lý thuế trừ cá nhân nhận thừa kế, quà tặng là bất động sản; chuyển nhượng bất động sản.
…”.
Như vậy, theo quy định mới này thì tổ chức, cá nhân được trả thu nhập không phát sinh khấu trừ thuế thu nhập cá nhân theo tháng, quý thì phải nộp tờ khai thuế.
Cá nhân đã nghỉ việc quyết toán thuế ở đâu?
Căn cứ điểm c khoản 3 Điều 21 Thông tư 92/2015/TT-BTC quy định về nơi nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN như sau:
Trường hợp 1: Người nộp thuế không thay đổi nơi làm việc, tại nơi làm việc đó đã đăng ký giảm trừ gia cảnh cho bản thân, người nộp thuế nộp hồ sơ quyết toán thuế tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp của cơ quan trả thu nhập đó của cá nhân.
Trường hợp 2: Người nộp thuế có thay đổi nơi làm việc, tại nơi làm việc sau cùng có đăng ký giảm trừ gia cảnh cho bản thân, người nộp thuế nộp hồ sơ quyết toán thuế tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp của cơ quan trả thu nhập sau cùng nơi NNT giảm trừ gia cảnh.
Trường hợp 3: Người nộp thuế có thay đổi nơi làm việc, nhưng tại nơi làm việc sau cùng trong năm không giảm trừ gia cảnh cho bản thân tại cơ quan trả thu nhập đó, NNT nộp hồ sơ quyết toán thuế tại Chi cục thuế nơi cá nhân cư trú (tạm trú hoặc thường trú).
Trường hợp 4: Người nộp thuế trong năm làm việc ở nhiều nơi nhưng ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng hoặc không có hợp đồng lao động đã bị khấu trừ thuế TNCN 10%, NNT nộp hồ sơ quyết toán thuế Chi cục thuế nơi cá nhân cư trú (tạm trú hoặc thường trú).
Trường hợp 5: NTT trong năm làm việc tại 1 hoặc nhiều nơi, nhưng tại thời điểm quyết toán không làm việc tại cơ quan chi trả thu nhập nào thì nộp hồ sơ quyết toán thuế Chi cục thuế nơi cá nhân cư trú (tạm trú hoặc thường trú).
Như vậy, cá nhân đã nghỉ việc và tại thời điểm quyết toán không làm việc ở đâu thì quyết toán thuế tại Chi cục thuế nơi cá nhân cư trú.
Tự quyết toán thuế thu nhập cá nhân
Căn cứ Thông tư 92/2015/TT-BTC và Thông tư 111/2013/TT-BTC thì:
Thành phần hồ sơ:
Tờ khai quyết toán thuế mẫu số 02/QTT-TNCN ban hành kèm theo Thông tư số 92/2015/TT-BTC.
Phụ lục mẫu số 02-1/BK-QTT-TNCN ban hành kèm theo Thông tư số 92/2015/TT-BTC nếu có đăng ký giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc.
Bản chụp các chứng từ chứng minh số thuế đã khấu trừ, đã tạm nộp trong năm, số thuế đã nộp ở nước ngoài (nếu có). Cá nhân cam kết chịu trách nhiệm về tính chính xác của các thông tin trên bản chụp đó. Trường hợp tổ chức trả thu nhập không cấp chứng từ khấu trừ thuế cho cá nhân do tổ chức trả thu nhập đã chấm dứt hoạt động thì cơ quan thuế căn cứ cơ sở dữ liệu của ngành thuế để xem xét xử lý hồ sơ quyết toán thuế cho cá nhân mà không bắt buộc phải có chứng từ khấu trừ thuế.
Bản chụp các hóa đơn chứng từ chứng minh khoản đóng góp vào quỹ từ thiện, quỹ nhân đạo, quỹ khuyến học (nếu có).
Nơi nộp hồ sơ:
Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công trực tiếp khai thuế thì nơi nộp hồ sơ quyết toán thuế là Cục Thuế nơi cá nhân đã nộp hồ sơ khai thuế trong năm.
Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công từ hai nơi trở lên thuộc diện trực tiếp quyết toán thuế với cơ quan thuế thì nơi nộp hồ sơ quyết toán thuế như sau:
Cá nhân đã tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân tại tổ chức trả thu nhập nào thì nộp hồ sơ quyết toán thuế tại Cơ quan thuế trực tiếp quản lý tổ chức trả thu nhập đó.
Trường hợp cá nhân có thay đổi nơi làm việc và tại tổ chức trả thu nhập cuối cùng có tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân thì nộp hồ sơ quyết toán thuế tại Cơ quan thuế quản lý tổ chức trả thu nhập cuối cùng.
Trường hợp cá nhân có thay đổi nơi làm việc và tại tổ chức trả thu nhập cuối cùng không tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân thì nộp hồ sơ quyết toán thuế tại Chi cục Thuế nơi cá nhân cư trú (nơi đăng ký thường trú hoặc tạm trú).
Trường hợp cá nhân chưa tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân ở bất kỳ tổ chức trả thu nhập nào thì nộp hồ sơ quyết toán thuế tại Chi cục Thuế nơi cá nhân cư trú (nơi đăng ký thường trú hoặc tạm trú).
Trường hợp cá nhân không ký hợp đồng lao động, hoặc ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng, hoặc ký hợp đồng cung cấp dịch vụ có thu nhập tại một nơi hoặc nhiều nơi đã khấu trừ 10% thì quyết toán thuế tại Chi cục Thuế nơi cá nhân cư trú (nơi đăng ký thường trú hoặc tạm trú).
Cá nhân trong năm có thu nhập từ tiền lương, tiền công tại một nơi hoặc nhiều nơi nhưng tại thời điểm quyết toán không làm việc tại tổ chức trả thu nhập nào thì nơi nộp hồ sơ quyết toán thuế là Chi cục Thuế nơi cá nhân cư trú (nơi đăng ký thường trú hoặc tạm trú).
Thời hạn nộp hồ sơ: Chậm nhất là vào ngày 31/3/2020.
Thời hạn nộp thuế: Thời hạn nộp thuế là thời hạn khi cá nhân nộp hồ sơ khai quyết toán thuế.
Trên đây là nội dung tư vấn của chúng tôi. Để được tư vấn một cách chi tiết và đầy đủ hơn về quyết toán thuế cho cá nhân đã nghỉ việc Quý khách hàng vui lòng liên hệ qua Tổng đài tư vấn 0969 078 234 của Luật Trần và Liên Danh. Chúng tôi luôn sẵn sàng tư vấn, hỗ trợ Quý khách hàng những vấn đề pháp lý chất lượng hàng đầu trên toàn quốc.
