Bạn đang băn khoăn về phương pháp tính thuế giá trị gia tăng (GTGT) trực tiếp? Để nắm rõ được các quy định về đối tượng áp dụng hay cách tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp, xin mời bạn đọc cùng theo dõi bài viết dưới đây của Luật Trần và Liên Danh.
Thuế GTGT là gì?
Thuế GTGT (Thuế giá trị gia tăng) là thuế tính trên giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng.
(Định nghĩa về Thuế GTGT được quy định tại Điều 2 Luật số 13/2008/QH12)
Thuế GTGT còn được gọi với một cái tên khác là thuế VAT (Value-Added Tax). Hiểu một cách đơn giản, đây là loại thuế được tính cộng vào giá bán của các loại hàng hóa, dịch vụ trong đơn hàng và do người tiêu dùng thanh toán, chi trả khi sử dụng hàng hóa, dịch vụ đó.
Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng
Phương pháp tính thuế GTGT gồm phương pháp khấu trừ thuế GTGT và phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng.
Phương pháp khấu trừ là: Số thuế GTGT phải nộp theo phương pháp khấu trừ thuế bằng số thuế giá trị gia tăng đầu ra trừ số thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ.
Phương pháp trực tiếp là: Số thuế GTGT phải nộp theo phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng bằng tỷ lệ % nhân với doanh thu.
Đối tượng áp dụng tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp
Các đối tượng áp dụng tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp bao gồm:
Doanh nghiệp, hợp tác xã đang hoạt động có doanh thu hàng năm dưới mức ngưỡng doanh thu một tỷ đồng, trừ trường hợp đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế;
Doanh nghiệp, hợp tác xã mới thành lập, trừ trường hợp đăng ký tự nguyện theo hướng dẫn…..;
Hộ, cá nhân kinh doanh;
Tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam không theo Luật Đầu tư. Và các tổ chức khác không thực hiện hoặc thực hiện không đầy đủ chế độ kế toán; hóa đơn; chứng từ theo quy định của pháp luật, trừ các tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp hàng hóa, dịch vụ để tiến hành hoạt động tìm kiếm, thăm dò, phát triển và khai thác dầu khí;
Tổ chức kinh tế khác không phải là doanh nghiệp, hợp tác xã, trừ trường hợp đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ.
Công thức tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp
Thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp trên doanh thu được xác định theo công thức sau:
|
Số thuế giá trị gia tăng |
= |
Doanh thu |
x |
Tỷ lệ % |
Cách tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp
Căn cứ công thức trên, để tính được số thuế GTGT phải nộp cần biết được 02 thông tin sau:
Doanh thu để tính thuế GTGT.
Tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu (mức nộp).
Trong đó:
Doanh thu để tính thuế GTGT như sau:
Là tổng số tiền bán hàng hóa, dịch vụ thực tế ghi trên hóa đơn bán hàng đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT. Bao gồm các khoản phụ thu, phí thu thêm mà cơ sở kinh doanh được hưởng.
Trường hợp cơ sở kinh doanh có doanh thu bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT và doanh thu hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu. Thì không áp dụng tỷ lệ (%) trên doanh thu đối với doanh thu này.
Cơ sở kinh doanh nhiều ngành nghề có mức tỷ lệ khác nhau phải khai thuế GTGT theo từng nhóm ngành nghề tương ứng với các mức tỷ lệ theo quy định.
Trường hợp người nộp thuế không xác định được doanh thu theo từng nhóm ngành nghề hoặc trong một hợp đồng kinh doanh trọn gói (Bao gồm các hoạt động tại nhiều nhóm tỷ lệ khác nhau mà không tách được). Thì sẽ áp dụng mức tỷ lệ cao nhất của nhóm ngành nghề mà cơ sở sản xuất, kinh doanh.
Tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu được quy định theo từng hoạt động như sau:
Phân phối, cung cấp hàng hóa: 1%.
Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: 5%.
Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: 3%.
Hoạt động kinh doanh khác: 2%.
Ví dụ tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp
Ví dụ: B là doanh nghiệp kê khai nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp. Trong tháng 12/2018 B có doanh thu phát sinh từ hoạt động bán phần mềm máy tính là 40 tỷ và doanh thu từ dịch vụ tư vấn thành lập doanh nghiệp là 10 tỷ. Yêu cầu tính ra số thuế GTGT phải nộp tháng 12/2018 của B.
B sẽ cần áp dụng cách tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp bằng hệ hệ số tỷ lệ doanh thu.
Với doanh thu từ hoạt động bán phần mềm máy tính trong nước. Phần mềm máy tính thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT theo quy định tại Khoản 21 Điều 4 thông tư 219/2013. Vậy B không phải nộp thuế GTGT với doanh thu này.
Với doanh thu từ dịch vụ tư vấn: Thuế GTGT phải nộp = hệ số 5% x 10 tỷ lệ = 0,5 tỷ
Cách kê khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp trên doanh thu
Căn cứ làm tờ khai thuế GTGT Mẫu 04/GTGT là các hàng hóa đơn bán hàng đã được xuất ra trong kỳ tính thuế
Bước 1: Làm bảng kê hóa đơn hàng hóa dịch vụ bán ra trong kỳ
Danh mục ngành nghề tính thuế GTGT theo tỷ lệ % trên doanh thu (Ban hành kèm theo Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính)
Phân phối, cung cấp hàng hóa: tỷ lệ 1%: Hoạt động bán buôn, bán lẻ các loại hàng hóa (trừ giá trị hàng hóa đại lý bán đúng giá hưởng hoa hồng).
Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: tỷ lệ 5%
Dịch vụ lưu trú, kinh doanh khách sạn, nhà nghỉ, nhà trọ;
Dịch vụ cho thuê nhà, đất, cửa hàng, nhà xưởng, cho thuê tài sản và đồ dùng cá nhân khác;
Dịch vụ cho thuê kho bãi, máy móc, phương tiện vận tải; Bốc xếp hàng hóa và hoạt động dịch vụ hỗ trợ khác liên quan đến vận tải như kinh doanh bến bãi, bán vé, trông giữ phương tiện;
Dịch vụ bưu chính, chuyển phát thư tín và bưu kiện;
Dịch vụ môi giới, đấu giá và hoa hồng đại lý;
Dịch vụ tư vấn pháp luật, tư vấn tài chính, kế toán, kiểm toán; dịch vụ làm thủ tục hành chính thuế, hải quan;
Dịch vụ xử lý dữ liệu, cho thuê cổng thông tin, thiết bị công nghệ thông tin, viễn thông;
Dịch vụ hỗ trợ văn phòng và các dịch vụ hỗ trợ kinh doanh khác;
Dịch vụ tắm hơi, massage, karaoke, vũ trường, bi-a, internet, game;
Dịch vụ may đo, giặt là; Cắt tóc, làm đầu, gội đầu;
Dịch vụ sửa chữa khác bao gồm: sửa chữa máy vi tính và các đồ dùng gia đình;
Dịch vụ tư vấn, thiết kế, giám sát thi công xây dựng cơ bản;
Các dịch vụ khác;
Xây dựng, lắp đặt không bao thầu nguyên vật liệu (bao gồm cả lắp đặt máy móc, thiết bị công nghiệp).
Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: tỷ lệ 3%
Sản xuất, gia công, chế biến sản phẩm hàng hóa;
Khai thác, chế biến khoáng sản;
Vận tải hàng hóa, vận tải hành khách;
Dịch vụ kèm theo bán hàng hóa như dịch vụ đào tạo, bảo dưỡng, chuyển giao công nghệ kèm theo bán sản phẩm;
Dịch vụ ăn uống;
Dịch vụ sửa chữa và bảo dưỡng máy móc thiết bị, phương tiện vận tải, ô tô, mô tô, xe máy và xe có động cơ khác;
Xây dựng, lắp đặt có bao thầu nguyên vật liệu (bao gồm cả lắp đặt máy móc, thiết bị công nghiệp).
Hoạt động kinh doanh khác: tỷ lệ 2%
Hoạt động sản xuất các sản phẩm thuộc đối tượng tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ với mức thuế suất thuế GTGT 5%;
Hoạt động cung cấp các dịch vụ thuộc đối tượng tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ với mức thuế suất thuế GTGT 5%;
Các hoạt động khác chưa được liệt kê ở các nhóm 1, 2, 3 nêu trên.
Các bản kê khai theo tháng thì lập bảng hóa đơn bán ra cho tháng kê khai theo quý thì lập bảng kê khai hóa đơn bản a cho quý đó.
Kê khai các hóa đơn đầu ra đã xuất hàng hóa dịch vụ trong kỳ.
Không kê khai các hóa đơn của các thì khác.
Không kê khai thác hóa đơn xóa bỏ.
Để làm được bảng kê khai trên thì nhiệm vụ của các bạn phải xác định đúng tỷ lệ thuế suất theo ngành nghề mặt hàng kinh doanh của doanh nghiệp mình theo các mức tỷ lệ hướng dẫn ở trên để đưa thông tin của hóa đơn đỏ vào mục tương ứng với tỷ lệ mã hóa đơn đó phải chịu thuế.
Bước 2: Làm tờ khai thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp trên phần mềm hỗ trợ kê khai
Đăng nhập mã số thuế của công ty cần lập tờ khai trên phần mềm hỗ trợ kê khai sau đó chọn thuế giá trị gia tăng sau đó chọn tờ khai giá trị gia tăng trực tiếp trên doanh thu mẫu 04 giá trị gia tăng.
Đăng nhập mã số thuế của công ty cần lập tờ khai trên phần mềm hỗ trợ kê khai => chọn thuế GTGT => chọn tờ khai GTGT trực tiếp trên doanh thu Mẫu 04/GTGT.
Sau đó chọn kỳ kê khai.
Tính chọn tờ khai tháng nếu doanh nghiệp bạn có tổng doanh thu năm trước liền kề trên 50 tỷ.
Tính chọn tờ khai quý nếu doanh nghiệp bạn có tổng doanh thu năm trước liền kề từ 50 tỷ trở xuống hoặc doanh nghiệp của bạn là doanh nghiệp mới thành lập.
Tính chọn tờ khai lần phát sinh nếu bạn kê khai thuế GTGT theo từng lần phát sinh ví dụ như nhà thầu nước ngoài sau đó màn hình sẽ hiện ra tờ khai Mẫu 04/GTGT tờ khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp trên doanh thu.
Căn cứ vào bảng kê hóa đơn hàng hóa dịch vụ bán ra các bạn đã làm ở Bước 1 các bạn đưa số liệu vào tờ khai 04/GTGT cho từng chỉ tiêu tương ứng.
Trong bảng kê khai có tổng hợp số liệu cho từng chỉ tiêu [21]; [22]; [24]; [26]; [28] theo từng một dòng các bạn chỉ cần đưa số liệu từ hóa đơn vào chuẩn bảng kê rồi đưa từ bảng kê lên tờ khai là được.
Bước 3 xác định số tiền thuế GTGT phải nộp
Số tiền xuất hiện ở chỉ tiêu [33] tổng số thuế GTGT phải nộp chính là số tiền mà các bạn phải mang đi nộp vào ngân sách nhà nước.
Bước 4: Kết xuất tờ khai rồi nộp qua mạng
Các bạn kết xuất tờ khai XML rồi nộp qua mạng điện tử.
Trên đây là nội dung tư vấn của chúng tôi. Để được tư vấn một cách chi tiết và đầy đủ hơn về cách tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp Quý khách hàng vui lòng liên hệ qua Tổng đài tư vấn 0969 078 234 của Luật Trần và Liên Danh. Chúng tôi luôn sẵn sàng tư vấn, hỗ trợ Quý khách hàng những vấn đề pháp lý chất lượng hàng đầu trên toàn quốc.
