Bài tập tính thuế thu nhập cá nhân

Có rất nhiều đối tượng nộp thuế chưa biết cách tính thuế thu nhập cá nhân cho chính xác. Trong bài viết dưới đây sẽ chia sẻ đến bạn đọc những bài tập tính thuế thu nhập cá nhân có đáp án. Các bạn hãy cùng theo dõi nhé.

Thuế thu nhập cá nhân là gì?

Thuế thu nhập cá nhân là loại thuế đánh trực tiếp lên thu nhập chịu thuế của cá nhân, sau khi trừ các khoản thu nhập miễn thuế và giảm trừ gia cảnh.

Thuế thu nhập cá nhân được quy định tại luật thuế thu nhập cá nhân, các luật sửa đổi bổ sung, các văn bản hướng dẫn thi hành.

Thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân không cư trú

Đối với các cá nhân không cư trú có thu nhập chịu thuế phát sinh trong lãnh thổ Việt Nam thì thuộc đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân theo quy định của Luật thuế thu nhập cá nhân. Cách tính thuế thu nhập cá nhân phải nộp:

Thuế TNCN = Thu nhập chịu thuế x Thuế suất thuế TNCN

Thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân cư trú

Cá nhân cư trú phát sinh thu nhập chịu thuế ở trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam thì thuộc đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân. 

Công thức tính thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân cư trú

Thuế thu nhập cá nhân phải nộp = Thu nhập tính thuế x thuế suất

Trong đó:

Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế – Các khoản giảm trừ

Thu nhập chịu thuế = Tổng thu nhập – Các khoản được miễn thuế

Xác định thu nhập chịu thuế

Thuế suất thuế thu nhập cá nhân

Theo quy định của pháp luật thì tùy vào thu nhập tính thuế sẽ có biểu thuế áp dụng tương ứng, bao gồm: Biểu thuế lũy tiến từng phần và Biểu thuế toàn phần.

Biểu thuế luỹ tiến từng phần

Biểu thuế này áp dụng đối với thu nhập từ kinh doanh, tiền lương, tiền công.

Biểu thuế toàn phần

BIểu thuế này áp dụng đối với thu nhập từ đầu tư vốn, chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng bất động sản, trúng thưởng, tiền bản quyền, nhượng quyền thương mại, nhận thừa kế, quà tặng.

Bài tập tính thuế thu nhập cá nhân có đáp án

Bài tập tính thuế thu nhập cá nhân số 1:

Ông Minh là đối tượng cư trú tại VN làm việc trong một công ty cổ phần trong năm tính thuế 202X có tài liệu sau:

1, Thu nhập trong 7 tháng làm việc ở VN:

– Thu nhập chịu thuế từ tiền lương trước khi trừ BHBB và thuế TNCN: 200 triệu đồng.

– Tiền bồi thường bảo hiểm thân thể nhận được từ một công ty bảo hiểm: 30 triệu đồng.

– Chị giá ruột tặng một chiếc TV trị giá 40 triệu đồng và một chiếc xe máy trị giá kê khai 50 triệu đồng.

– Giải thưởng 1 cuộc thi trên truyền hình sau khi đã khấu trừ thuế: 91 triệu đồng.

– Chuyển nhượng phần vốn đã đầu tư vào 1 công ty TNHH với giá chuyển nhượng 1 tỷ đồng. Tổng giá vốn của phần vốn có chứng từ hợp pháp chứng minh là 900 triệu đồng.

– Nhận thừa kế từ cha mẹ đẻ một căn nhà trị giá 4 tỷ đồng. Sau khi nhận thừa kế, ông Minh bán căn nhà mà ông đã sở hữu trước khi nhận thừa kế với giá 3 tỷ đồng. Giá vốn căn nhà này 2 tỷ đồng.

2, Thu nhập trong thời gian 5 tháng lao động ở nước ngoài là 270 triệu đồng (sau khi đã nộp thuế ở nước ngoài 30 triệu đồng. Nước này chưa ký hiệp định tránh đánh thuế 2 lần với VN)

Yêu cầu: Xác định thuế TNCN ông Minh phải nộp (hoặc phải được khấu trừ tại nguồn) và còn phải nộp sau khi quyết toán thuế năm.

Biết rằng:

– Số thuế thu nhập từ tiền lương mà công ty này đã khấu từ và nộp đối với thu nhập của ông minh là 5 triệu đồng (có chứng từ đúng quy định)

– Phí bảo hiểm bắt buộc đã trừ vào lương: 16 triệu đồng

– Ông Minh có nuôi 2 con đang học đại học, không có thu nhập và một bác ruột hết tuổi lao động không nơi nương tựa, không có thu nhập.

– Sau khi nhận tiền giải thưởng của cuộc thi trên truyền hình 91 triệu đồng, ông Minh đã trích ra 6 triệu đồng để ủng hộ Trung tâm chăm sóc trẻ em khuyết tật (Trung tâm này do Chủ tịch UBND tỉnh ra quyết định thành lập

– Giá trị quà tặng từ chị gái mà ông Minh kê khai thấp hơn giá tính lệ phí trước bạ 20 triệu đồng.

Lời giải bài tập tính thuế thu nhập cá nhân qua tư vấn tại Kế toán thuế Luật Trần và Liên Danh

1, Thuế thu nhập từ tiền lương, tiền công

* Công thức:

Thuế TNCN phải nộp = Thu nhập tính thuế x thuế suất

Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế – Các khoản giảm trừ

Thu nhập chịu thuế = Tổng thu nhập – các khoản được miễn thuế

* Thu nhập chịu thuế:

– Tiền lương trong 7 tháng làm việc ở VN: 200 triệu

– Thu nhập trong thời gian làm việc ở nước ngoài: 270 triệu + 30 triệu = 300 triệu

– TNCT từ tiền lương, tiền công: 500 triệu đồng

* Các khoản giảm trừ:

– Đóng góp bải hiểm bắt buộc: 16 triệu

– Giảm trừ bản thân: 132 triệu

– Giảm trừ người phụ thuộc: 3 x 52,8 triệu = 158,4 triệu đồng

– Giảm trừ đóng góp từ thiện: 6 triệu đồng

– Tổng các khoản giảm trừ: 16 triệu + 132 triệu + 158,4 triệu + 6 triệu = 312,4 triệu

* Thu nhập tính thuế từ tiền lương, tiền công: 500 triệu – 312,4 triệu = 187,6 triệu

* Thuế thu nhập từ tiền lương, tiền công chưa trừ thuế thu nhập đã nộp ở nước ngoài:

60 triệu x 5% + (120 triệu – 60 triệu) x 10% + (187,6 triệu – 120 triệu) x15%= 19,14 triệu đồng

* Thuế thu nhập đã nộp ở nước ngoài được trừ: 19,14 triệu đồng x 300 triệu/500 triệu = 11,484 triệu

* Thuế thu nhập từ tiền lương phải nộp: 19,14 triệu -11,484 triệu = 7,656 triệu

* Thuế thu nhập từ tiền lương còn phải nộp sau quyết toán thuế năm: 7,656 triệu – 5 triệu = 2,656 triệu

2, Thuế thu nhập đối với các khoản thu nhập khác:

– Tiền bồi thường bảo hiểm thân thể là thu nhập được miễn thuế

– Nhận quà tặng là TV không thuộc diện chịu thuế TNCN

– Thuế TNCN đối với quà tặng là xe máy:

+ Trị giá quà tặng tính thuế: 50 triệu + 20 triệu = 70 triệu

+ TNTT: 70 triệu – 10 triệu = 60 triệu

+ Thuế TNCN phải nộp: 60 triệu x 10% = 6 triệu

– Thuế thu nhập từ trúng thưởng:

+ TNTT= (91 triệu – 10 triệu) /(1-10%) = 90 triệu

+ Thuế TNCN phải nộp và đã được khấu trừ tại nguồn: 90 triệu x 10% = 9 triệu

-Thuế thu nhập từ chuyển nhượng vốn:

+ Thu nhập tính thuế: 1.000 triệu -900 triệu = 100 triệu

+ Thuế TNCN phải nộp: 100 triệu x 20% = 20 triệu

– Thu nhập từ nhận thừa kế của cha mẹ được miễn thuế

– Thuế thu nhập từ chuyển nhượng BĐS: 3.000 x 2%= 60 triệu đồng

Bài tập tính thuế thu nhập cá nhân số 2:

Ông Nguyễn Văn An (quốc tịch Việt Nam), đăng ký hộ khẩu thường trú tại Hà Nội làm việc trong một
doanh nghiệp liên doanh có thu nhập trong năm tính thuế như sau:

– Tiền công thực nhận sau khi trừ các khoản bảo hiểm bắt buộc: 480 triệu đồng.;

– Tiền thưởng tính theo năng suất lao động: 50 triệu đồng.;

– Phụ cấp độc hại: 20 triệu đồng.

– Tiền thưởng sáng kiến, cải tiến kỹ thuật (kèm theo chứng nhận sáng chế): 15 triệu đồng.

– Tiền cho thuê mặt bằng sản xuất là 300 trđ.

Yêu cầu: Xác định thuế TNCN ông An phải nộp trong năm. Biết rằng ông đăng ký giảm trừ cho hai
con dưới 18 tuổi.

Lời giải bài tập tính thuế thu nhập cá nhân:

– Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương:

– Thu nhập chịu thuế: 480tr + 50tr = 530 triệu đồng.

– Các khoản giảm trừ: 11tr x 12 + 4,4tr x 2 x 12= 237,6 triệu đồng

– Thu nhập tính thuế: 530tr — 237,6tr = 292,4 triệu đồng /năm thuộc bậc 4

– Thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền lương:

Bậc 1= 60 x 5% = 3tr

Bậc 2= (120tr – 60tr) x 10% = 6tr

Bậc 3 = (216tr -120tr) x 15% = 14,4tr

Bậc 4 = (292,4tr – 216tr) x 20% = 15,28tr

Số thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền lương của ông Nguyễn Văn An = 38,68tr

Thuế TNCN đối với thu nhập từ cho mặt bằng sản xuất: 300tr x 5% = 15tr.

Tổng thuế TNCN phải nộp: 38,68tr + 15tr = 53,68tr đồng

Trên đây là nội dung tư vấn của chúng tôi. Để được tư vấn một cách chi tiết và đầy đủ hơn về bài tập tính thuế thu nhập cá nhân Quý khách hàng vui lòng liên hệ qua Tổng đài tư vấn pháp luật của công ty luật uy tín Luật Trần và Liên Danh. Chúng tôi luôn sẵn sàng tư vấn, hỗ trợ Quý khách hàng những vấn đề pháp lý chất lượng hàng đầu trên toàn quốc.